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2018年CPA考试《税法》知识点问答:关联债资比例

  2018年CPA考试《税法》知识点问答:关联债资比例

  【问】关联债资比例的具体计算方法

  【答】关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和

  其中:

  各月平均关联债权投资=(关联债权投资月初账面余额+月末账面余额)/2

  各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)/2

  权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额,则权益投资为实收资本(股本)金额。

  所以这里对于权益性投资,并不是该关联企业的投资额,因为被投资企业的权益投资总额。

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