文/撰稿人fayef

CPA税法的消费税作为一种对特定消费品和特定的消费行为征收的商品税，牵动着很多爱国人士的小心窝，毕竟多用点高档化妆品，开一开超豪华小汽车的体验是极好的，既利国又利己。想必大家一定还记得，消费税征收范围具有选择性，它的平均税率水平还是比较高的，好在一般情况下，消费税的征税环节具有单一性，但它的计税方法灵活多样，譬如从价定率计税、从量定额计税、复合计税，因此消费税还是比较调皮的，接下来就让小编带大家一起来温习下消费税的税目和税率吧。

自2014年12月调整后，确定征收消费税的只有15个税目。当然有的税目还下设若干子税目，大家先来总览下：　烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料。其次提醒大家的是，自2016.10.1起，“化妆品”改为“高档化妆品”，税率由30%调整为15%;自2016.12.1起，对“超豪华小汽车”在零售环节加征10%的消费税。

一、消费税的税目

(一)烟

子目：1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝

卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式。2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

提醒大家的是，只有卷烟是复合税率，雪茄烟和烟丝都执行比例税率哦。

(二)酒

子目：1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒

白酒中的粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。

果啤属于啤酒税目。葡萄酒按照"其他酒"征收消费税.调味料酒(由于居民常用)不属于消费税的征税范围。此外，饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。

(三)高档化妆品

征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

(四)贵重首饰及珠宝玉石

金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;

其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

(五)鞭炮焰火

不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

(六)成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税;

2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围;

3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油;

4.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

(七)小汽车

包括：乘用车、中轻型商用客车。含驾驶员座位在内的座位数≤23座的小汽车都包括在内哦，但是不包括：

(1)电动汽车;

(2)车身长度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客车;

(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

(八)摩托车

包括轻便摩托车和摩托车两种。

最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税;

自2014年12月1日起，气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税。

(九)高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

(十)高档手表

每只不含增值税销售价格≥10000元。

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子，含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。注意一定是木制的，而且是一次性的哦。

(十三)实木地板：以木材为原料。

包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

(十四)电池

自2015年2月1日起对电池征收消费税。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税;

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

(十五)涂料

自2015年2月1日起对涂料征收消费税;

对施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

二、消费税的税率

重点提醒大家烟的税率吧

提示：

纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

其实卷烟真的是很特殊了，不仅从价还从量复合计税，复合计税也就算了，除了在生产(进口)环节征收，还要在批发环节加征一道消费税，税负不可谓不重啊。说起卷烟，小编想起faye @veggieg 的经典歌曲《烟》 ：有一种蠢蠢欲动的味道，让我忍不住把你燃烧，把周围的人都赶跑 对我也不好 我知道我知道 我戒不掉 戒不掉 花非花的情调 心瘾叫我无处可逃.....歌的名字只有一个烟字，整首歌却都不用重复，但所有的词却又都在讲它，大概戒不掉的情愫和欲望也如烟吧，但愿你和CPA的关系也如这般，你懂它，它也懂你，执书相看无语，却心事了然。

通过上述展示的消费税税目，大家可以发现，征收消费税的商品要么是保护环境的需要，比如对鞭炮焰火、高尔夫球及球具征收消费税，要么是出于引导消费偏向，合理利用资源、调节收入差距以保证国家财政收入，譬如对高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表征收消费税，此外还能与增值税相辅相成，优化税制结构，完善流转税课税体系，岂不是税收的一把利器?

好了，说到这儿，关于消费税的税目和税率你都清楚了吗?这些对于备考CPA税法都是有用的知识点，要记住了。

本文作者：撰稿人fayef